申报单和优惠政策的变化

一、企业所得税年度基本信息表(A000000)》有哪些新变化？

1.将《海南自贸港203-2新增境外直接投资信息》调整为《203-2新增境外直接投资信息》。适用于在海南自贸港设立的旅游、现代服务业、高新技术产业企业等特定地区填写享受新增外商直接投资免税政策相关信息。

2.根据国家发改委等五部门《关于制定享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业名单有关要求的通知》(发改(2021)413号)，调整《软件和集成电路企业类型代码表》。

3.根据《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的通知》(2021年第28号)，增加了新的《224研发经费辅助台账样式》。用于填写适用于企业的研发费用辅助账户类型。

二.《中华人民共和国年度企业所得税申报表A100000》

为便于计算民族自治地方地方分享企业所得税的部分优惠政策，该事项由所得税优惠附表(A107040)调整为《中华人民共和国年度企业所得税申报表(A类)》(A100000)。并增加第38行“本年度实际补缴(退还)所得税”，用于计算享受优惠政策后应缴的实际所得税。

三、企业所得税申报单修订涉及哪些企业所得税

1.推动风险投资发展。

财政部、国家税务总局、发展改革委、证监会联合印发《关于上海浦东新区特定区域法人创业投资企业企业所得税试点政策的通知》(财税(2021)53号)。对上海浦东新区特定区域内的法人创投企业，转让股权3年以上的收入占年度股权转让收入总额的50%以上，按年末个人股东持股比例减半征收当期企业所得税；持股5年以上的股权转让收入占年度股权转让收入总额50%以上的，按个人股东持有的股份比例在年内免征企业所得税。

2.支持小型微利企业发展

财政部、国家税务总局发布《关于落实小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(2021年第12号)。小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税(2019)13号)第二条规定的优惠政策基础上，减半征收企业所得税。

3.支持集成电路企业、软件企业高质量发展

国家发展改革委、工信部、财政部、海关总署、税务总局联合印发《关于制定享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业名单要求的通知》(发改(2021)413号)，明确享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业名单制定的相关程序，以及享受税收优惠政策的企业条件和项目标准。

4.鼓励企业加大研发投入

一是财政部、国家税务总局印发《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的通知》(2021年第13号)。制造业企业在研发活动中实际发生的研发费用未计入当期损益的，在按规定实际扣除的基础上，自2021年1月1日起，按实际金额的100%在税前扣除；形成无形资产的，按截至2021年1月1日的无形资产成本的200%在税前摊销。

二是国家税务总局发布《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的通知》(2021年第28号)，增加了简化版研发支出辅助账户和研发支出汇总表样式。

5.完善企业所得税优惠目录

财政部、国家税务总局、国家发展改革委、生态环境部联合发布《关于公布环保节能节水项目企业所得税优惠目录(2021年版)》和《资源综合利用企业所得税优惠目录(2021年版)》的公告。公告(2021年第36号)，更新适用企业所得税优惠政策的环保节能节水项目和资源、产品、技术标准综合利用目录。