500万元以下固定资产一次性税前扣除的账务处理和纳税申报？

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固定资产采取一次性扣除纳税申报表如何填写

提问时间:2022-08-18 08:57:57

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周金红

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外观专利申请著作权撤销著作权变更

所在地区:长沙市

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一、首先，我们对财税〔2018〕54号文件的理解，应注意以下几点：

1、允许一次性税前扣除的设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产，即我们所称的动产。

2、“54号文”中所指的企业新购进的固定资产是否包括自行建造、投资者投入、以物抵债等形式取得的固定资产，并未给出明确答复。

3、“54号文”中“新购进”中的“新”字，并不是指非要购进全新的固定资产，如果是使用过的旧的固定资产也可以享受该政策。

4、“54号文”规定：允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。这里的用词是“允许”，不是“应当”。因此，纳税人可以根据自身生产经营需要，选择是否享受优惠政策。

二、了解完政策后，我们接下来学习一下该政策相关的账务处理和纳税申报。

现实中，有不少的财务人员看到这个政策后,盲目的认为：以后500万以下的购进设备都可以不计入固定资产了,这样的理解就是大错特错了。

如果说之前税务政策规定价值不超过5000元的固定资产可以一次性扣除，部分企业为了保持税会差异最小化，结合企业实际情况，把单位固定资产核算标准定到5000以上，这个可以理解，因为毕竟5000元的金额的也不是很大，不会影响核算质量。但现在这个标准是500万了，就不在适用这个方法了。

对于企业新购进的固定资产正确的处理方法应该是：固定资产的确认、计量等需要按照现行的会计制度、准则处理，需要通过固定资产科目处理，正常计提折旧。如果企业适用“54号文”规定一次性扣除政策将一定产生“税会差异”，按照申报表通过填报的方式来调整。即：会计上按会计规定处理、税务上按税法规定处理，不能混淆。

2022-08-18 11:52:58

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赵文斌顾问

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