高新技术企业研发辅助账怎么做？

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61 国家税务总局公告2015年第97号

提问时间:2022-08-15 14:14:04

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回答 | 共2个

张秀英

从业5年

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所在地区:上海市

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要求研发费用设置辅助账，是否默认要求设置“研发支出”科目进行核算呢？我倒是认为辅助账的要求中不包含这层意思。设置专门的科目是会计账务处理的要求，而非辅助账的要求。况且，辅助账的作用就是把散落的各个科目中的、与研发有关的费用按照要求归集，并不需要以设置专门的会计科目作为前提。

一个项目涉及多个研发方式时，如何填报。國家稅務總局公告2015年第97号按研发方式不同分别设置了辅助账了格式。当一个研发项目全程就涉及一个研发方式时，比如全程自主研发，则编制辅助账时不存在问题。但是当一个项目涉及两种研发方式时，比如一个研发项目以自主研发为主，但其中一部分委托外单位研发，该如何填写该表呢？我的意见是发生这种情况，就不要想着一个项目通过一个辅助账就可以解决。格式对于辅助账编号等基础信息并未进行wei一的限定，因此在技术上可以将项目一分为二，分别适用不同的辅助账格式。

2022-08-15 14:34:14

王钊

从业5年

集团公司注册分公司注册法人股东变更

所在地区:南昌市

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要求企业在现有会计科目基础上，按照研发支出科目设置辅助账和在年末填制汇总分析填报研发支出辅助账汇总表。轩荣提示辅助账详细登记的一般有：人员人工费用；直接投入费用；折旧费用；无形资产摊销；新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；其他相关费用；以及财政部和国家税务总局规定的其他费用等。参考政策：《财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第三条第1款规定：企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）第五条规定：企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查。

2022-08-15 16:23:05

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