汇算清缴时什么滞纳金需要调整？

1.汇缴时，罚款、税收滞纳金不得税前扣除

相关政策

根据《企业所得税法》第十条的规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（1）向投资者支付的利息、红利等权益性投资收益款项；

（2）企业所得税税款；

（3）税收滞纳金；

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（5）《企业所得税法》第九条规定以外的捐赠支出；

（6）赞助支出；

（7）未经核定的准备金支出；

（8）与取得收人无关的其他支出。

为什么（3）和（4）不能被税前扣除？

看一下（3）税收滞纳金。根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定：在计算应纳税所得额时，税收滞纳金支出不得扣除。纳税人未按照规定期限缴纳税款的、扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

常见加收税收滞纳金的6种情形：

①未按规定缴纳税款；

②因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误导致少缴税款；

③偷税、骗税；

④不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款；

⑤欠税；

⑥抗税。

因为企业没有按期足额缴纳税款被税务机关加收的滞纳金，是作为一种惩罚性支出，同时也是对占用国家税款的一种补偿，提醒各位纳税人按期足额缴纳税款，所以怎么会让你企业再从税前扣除呢？

注意：这里的税收滞纳金是不包括社保、工会经费、基金等的滞纳金。

再看一下（4）罚金、罚款和被没收财物的损失，罚金是刑罚手段之一，是指人民法院判处犯罪分子强制向国家缴纳一定数额金钱，罚款是没有违反刑法但是违反了各行政法规的规定给予的行政处罚，没收财产归国家所有，用来弥补犯罪人造成的损失，这些本质上都是违反了国家法律、法规或行政性规定所造成的损失，不属于正常的经营性支出，不允许在税前扣除。

有人问：因为违约支付的合同违约金能不能税前扣除？

当然是可以的，合同违约金属于“经济罚款”，可以税前扣除，日常对于企业缴纳的罚款，需要注意区分是行政性的“罚金、罚款和被没收财物”还是经济罚款？

经济合同违约金（包括银行罚息）、赔偿金、罚款等，属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，并且与生产经营相关，是可以税前扣除的