个人所得税如何合理节税？

高收入群体（艺人、作家、讲师、网红、律师、设计师等）

案例背景：

A企业，主要进行培训业务，年收入数千万。公司自有团队主要进行运营、营销、支持等功能，实际讲师大部分是外部聘用的临时讲师，年度成本也有数千万。

一直以来，讲师和A企业之间签订的都是劳务合同，A企业将劳务费直接支付给讲师。原则上，A企业应该为讲师们代扣代缴个人所得税，但是由于讲师对缴纳高个税的强势反对和企业对于自己成本的考虑，一直以来A企业都没有进行相关个税的申报和缴纳。风险和责任：A企业未能尽到申报劳务人员个税的义务，有罚金和滞纳金的风险。

讲师们没有申报纳税，有偷漏税风险。A企业存在事实的连带风险。解决方案：

A企业选择服务型个人独资企业+核定征收个人所得税产品，其解决方案详情如下：

讲师们首先注册服务型个人独资企业+核定征收个人所得税产品，拥有一个属于自己的工作室，再通过自己的工作室与A企业签约。A企业将约定的金额通过服务费形式打入讲师的工作室账户中，讲师最终从工作室账户中分红获利。

通过这个方案，各个讲师使用了国家对于小微企业的税收优惠政策，从而保证实际税负较低，缴纳的税金能在各个讲师的心理预期范围之内。

同时，各个讲师也会有自己的个税税单，从而将自己的灰色收入阳光化。

对于A企业而言，因为改变了交易模式，所以不再需要承担代扣代缴个人所得税的义务，还能从讲师的工作室获得发票以及增值税抵扣，在降低了风险的同时，还提高了经济效益。前后对比：

实施前

实施后

交易模式

企业A直接对讲师个人

企业A对讲师的工作室，讲师的工作室对讲师个人

企业A风险

B2C，企业A未履行代扣代缴个人所得税义务；企业A未扣税也无发票，不得在企业所得税税前扣除讲师费用（企业A要承担25%的企业所得税成本）

B2B交易，无代扣代缴个人所得税义务，企业A取得了合法发票，可以在企业所得税税前扣除讲师费用

讲师风险

未缴纳个人所得税，属于灰色收入；偷逃税行为，补税+罚金+滞纳金

缴纳个人所得税，有完税证明，收入阳光化；合法行为，无风险

增值税抵扣

无

企业A可以从讲师的工作室取得增值税专用发票抵扣，从而降低企业综合税负。

举一反三：

培训业务只是众多行业业务类型之一，那么是不是所有重人力资源的行业都能适用这个方案呢？

比如：企业主、高管、股东、自由职业者、高净值人群、网红、演艺体育明星、行业专家、专业顾问、设计师、律师、私募管理人、基金经理等。

工作室综合税率计算：

120w免税政策：

增值税：免增值税

附加税：免附加税

所得税：1200000/1.03*20%-10500=12800.97

500w开票额：

增值税：5000000/1.03*3%=145631.07

附加税：145631.07*3%=4368.93

所得税：5000000/1.03*10%*35%-65500=104402.91

合计税款：254402.91 综合税率：5.08%

随着我国经济的快速发展，人民的生活水平越来越高，个人所得税正逐步进入普通百姓的生活。而对于如何缴纳个人所得税，如何在不违反税法的原则下，利用现有的税收政策进行合理的筹划，达到节税的目的，是人们越来越关注的话题。今天小编就给大家说一下节税的办法，大家一起来学习学习！

一、工资奖金的节税

某公司有员工50人，人均月工资1200元。2006年由于新产品的上市给企业带来了可观的经济效益。公司领导决定给员工一年的奖励，奖励额为全年人均24000元。奖励有两种方式，一种是增加效益工资，每月2000元，一种是发放奖金，或按季度发放，或全年一次性发放。问：采取哪种方式可节税。

第一种：增加效益工资。全年缴税额为：

[（1200+2000-1600）×10%-25]×12×50=81000元

全年应缴个人所得税81000元。

第二种：发放奖金。

①按季发放。

3、6、9、12月每个月奖金为6000元，加上当月工资，该月月收入为7200元，而其余各月的收入仍为1200元。由于1200元没达到扣除限额1600元，不缴税。

[（1200+6000-1600）×20%-375]×4×50=149000元

全年应缴纳个人年得税14900元。

②全年一次性发放。

该企业应缴个人所得税为：

（24000+1200-1600）÷12=1967元，适用税率为10%，

（24000×10%-25）×50=118750元

由此可见只有将奖金纳入工资是最节税的。美誉小编给大家的建议是如果企业工资每月变化大的话，可以适当调整每个月的工资，使其趋于平均水平，达到降低税额的目的。

二、工资与劳务报酬关系的节税

王先生2006年1月份从单位获得工资类收入1000元，由于单位工资太低，王先生同月在A企业找了一份兼职工作，收入为每月1700元。如果叶先生与A企业没有固定的雇佣关系，则按照税法规定，工资、薪金所得与劳务报酬所得分开计算征收。对于王先生工资、薪金所得没有超过基本扣除限额1600元不用纳税，而劳务报酬所得应纳税额为（1700－800）元×20％＝180元，因而王先生1月份应纳税额为180元。如果王先生与A企业有固定的雇佣关系，则由A企业支付的1700元，作为工资薪金收入应和单位支付的工资合并缴纳个人所得税，应纳税额为（1700＋1000－1600）元×10％－25元＝85元。在该案例中，如果王先生与A企业建立固定的雇佣关系，则每月可以节税95元（180元－85元）。

在有些情况下，将工资、薪金所得转化为劳务报酬所得更有利于节省税收。

例如，王先生系一有名主治医师，每月工资为6000元，与另一医院合作，每月到该医院指导3次，该医院每月支付工资3000元。如果王先生和该医院存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则应按工资、薪金所得缴税，其每月应纳税额为（6000+3000-1600）×20%-375=1105元，如果王先生和该医院不存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则该项所得应按劳务报酬所得缴税，其每月应纳税额为：[（6000-1600）×15%-125]+（3000-800）×20%=975元。因此，如果王先生不存在稳定的雇佣关系，则他每月可以节省税收130元（1105－975）。

由此可见，如果收入额较高的，使用工资、薪金与劳务报酬分开节税，而收入额小的，两者合并节税。在一般的情况下，将工资、薪金所得和劳务报酬所得分开有利于节省税款。

三、分次领取劳务报酬可节税

王某是搞装饰设计的，7月～9月取得一项设计，劳务收入为60000元，支付交通、食宿等费用9000元。有以下纳税方式：

一次性申报纳税

王某9月底将6000元收入一次领取。税法规定，劳务报酬所得按收入减除20％的费用后的余额为应纳税所得额，适用20％的比例税率。如果一次收入超过20000元，20000元至50000元的部分加征5成的应纳税额。则其应缴纳个人所得税为：60000×（1－20％）×30％-2000（速算扣除数）＝12400元。净收益38600元＝60000－12400－9000。

四、转让资产的节税

某人是一名医学博士，根据自己所学发明了一种技术，并获得了国家专利，专利权属个人所有。该专利公布后，引起了很多药厂都要求该人转让该专利使用权，有一家提出的转让价格为500万元。而另一效益很好的制药股份有限公司则提出可以让他持有该公司相同价款的股权，并让他在公司中担任副总经理，主管药品的研制、开发工作。

面对两种选择，该如何决断？选择直接转让专利获取现金，则可取得收入500万元，但同时应承担以下税负：

1、营业税

所缴税额为：500×5.5％＝27.5（万元）。因此，缴纳完税后，该人实际所得为472.5万元。

2、个人所得税

缴税额为472.5×（1-20%）×20％＝75.6（万元），缴纳个人所得税后他实际所得为396.9万元。

两税合计，该人缴纳了103.1万元的税，实际取得的收入为396.9万元。

按照相关规定，不征收营业税。他每年可从公司税后利润中分得500万元股权所对应的利润，这部分收益作为拥有股权取得的股息、红利，应按20％的比例税率缴纳个人所得税。如果公司将来上市的话，他所持股票极有可能升值，所持股票也较容易出手套现。

通过对比可知第一种方案，风险低，但是缴税太多，收入太固定，相反第二种方案，缴税少，但是风险大。

税点点平台：国内创新型互联网税务筹划服务平台，专注于提供国家税收优惠政策信息，以及确保税务筹划效果的落地执行和管理的平台。