应交增值税明细账怎么填写？

　　 　　应交增值税明细账的填写： 　　一、一般纳税人“应交税费——应交增值税”的填写 　　（一）在“借方”反映的明细账 　　1、进项税额 　　三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。 　　对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 　　2、已交税金 　　三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。 　　3、减免税款 　　三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 　　4、出口抵减内销产品应纳税额 　　三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。 　　5、转出未交增值税 　　三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。 　　（二）在“贷方”反映的明细账 　　1、销项税额 　　三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。 　　2、出口退税 　　三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。 　　3、进项税额转出 　　三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。按税法规定，对出口货物不得抵扣税额的部分，应在借记“主营业务成本”科目的同时，贷记本科目。 　　4、转出多交增值税 　　三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时，根据当前预缴税款与余额比较，按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记本科目。 　　二、小规模纳税人“应交税费——应交增值税”的填写 　　对于增值税小规模纳税人，其销售收入的核算与一般纳税人相同，也是不含增值税应税销售额，其应纳增值税额也要通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算。所不同的是，小规模纳税人不得抵扣进项税额，不需要在“应交税费——应交增值税”科目的借、贷方设置若干专栏。 　　小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额，反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额；期末借方余额，反映多缴的增值税额；期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。

根据“表从账出”的报表编制原则，本表编制所列数据为两类：

1.以账面的发生额填列的项目：“应交增值税”明细账专栏中有销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税、进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税和未交增值税明细账中的借方或贷方本期数。

2.以账面的余额填列的项目：“应交增值税”明细账，年初借方余额以负号填“年初未抵扣数”，期末借方余额填“期末未抵扣数”。

以“未交增值税”明细账的年初、期末贷方余额，填列“年初未交数”、“期末未交数”（借方余额以负号填列）。 表中主要项目填列说明如下：

（1）第1行“年初未抵扣数”（用负号反映），在下列情况下才有数字填列：上年度进项税额大于销项税额，未能从销项税额中抵扣完进项税额时；上年度前期销项税额虽大于进项税额，又已缴纳过增值税，但后期进项税额大，未能从销项税额中抵扣完进项税额时；开始实行增值税时，企业按税务部门规定从存货（原材料、低值易耗品等）分离出来的进项税额分期抵扣尚未扣完时。

除上述情况外，第1行应无数字填写，也绝不能填正数。

（2）第4行“进项税额转出”，反映企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

例如，风灾、水灾等损毁原材料报废时，其相应的进项税额就要转出。

（3）第5行“转出多交增值税”和第12行“转出未交增值税”，在同一企业同期中是不会同时出现的，要么本期存在应交未交情况，要么存在多交情况。

其填列方法如下： 先计算出应交增值税。其计算公式如下： 应交增值税＝1行＋2行＋3行＋4行－8行 再根据计算结果填列： 若结果为负数，表示有尚未抵扣的进项税额，说明本期没有应交增值税。

这时，如果第9行“已交税金”有数字，就表示已交的税金全部是“多交”的，就要将第9行的数字如数填入第5行“转出多交增值税”。

这时表中的关系是：5行＝9行。

若结果为正数，则表示本期实现了增值税，有应交税金。

要将此结果即应交税金减去第9行“已交税金”。

相减的结果也有正、负两种情况：如果差额是正数，则表示有欠交，应将这个差额即欠交数填入第12行“转出未交增值税”。

这时表中的关系是：12行＝1行＋2行＋3行＋4行－8行－9行。

如果差额是负数，则表示有“多交”，应将这个差额数填入第5行，这时表中的关系是：5行＝1行＋2行＋3行＋4行－8行－9行。

企业还应将第5行或第12行的数字填入第17行“本期转入数”中。但对于汇总企业来说，这两行可能都会有数字。汇总企业“本期转入数”的填列方法是：将第12行与第5行轧抵后的数字填入第17行。

这时表中的关系是：17行＝12行－5行。

（4）第8行“进项税额”，反映企业在进货中已经实际缴纳的增值税数额，并且是准予从销项税额中抵扣的数额。

（5）第9行“已交税金”，反映本期交纳的本期实现的税款（必须是在月底以前交纳的），第18行“本期已交数”，反映本期交纳上期的欠税（包括税法允许的本月10日之前交纳属于上月的税款。

因为这部分税款在税法上不作欠税处理，但会计上则作欠税处理）。

对于本期交纳以前的欠税，应该填入第18行“本期已交数”中。

这样，如果要计算企业总共交纳了多少税金，把第9行与第18行的数字加起来即可。 （6）第15行“期末未抵扣数（用”－“号填列），与其他行次间的相互关系是：15行＝1行＋2行＋3行＋4行＋5行－8行－9行－11行－12行。 （7）在一般情况下，第1行“年初未抵扣数”和16行“年初未交数”，只能其中一行有数字。 （8）第17行“本期转入数”（多交数以“－”号填列），是用第12行“转出未交增值税”减去第5行“转出多交增值税”的差额填列，若第5行数字大于第12行数字时，则用负号反映。 （9）第19行“期末未交数”，与其他行次间的相互关系是：19行＝16行＋17行－18行，即：期末未交数＝年初未交数（多交数以负号计算）＋本期转入数（多交数以负号计算）－本期已交数。“本期转入数”是指本期未交数或本期多交数的转入数。 如果是汇总单位，本期转入数是指本期未交数与本期多交数的差额。 （10）第20行“增值税应纳税额”，是指本年度的应交增值税金额，不包括第1行“年初未抵扣数”。即：增值税应纳税额＝销项税额＋出口退税＋进项税额转出－进项税额－减免税款－出口抵减内销产品应纳税额。由于“应交增值税明细表”不能直接表明增值税的应交数、已交数和欠交数情况，因此，必须通过计算得出结果。无论对独立核算企业，还是对汇总单位，都可以用以下公式计算： 本期应交增值税＝1行＋2行＋3行＋4行－8行－10行－11行＋17行＋5行－12行 本期已交增值税＝9行＋18行 期末未交增值税＝15行＋19行 根据“未交增值税＝期初未交增值税＋应交增值税－已交增值税”的公式， 表中还应满足下列关系： 15行＋19行＝16行＋（1行＋2行＋3行＋4行－8行－10行－11行＋17行＋5行－12行）－（9行＋18行） 二、应交增值税明细表编制举例 为了说明在不同情况下“应交增值税明细表”的编制方法，现举三个企业的有关资料，并列示其“应交增值税明细表”。 [例]M公司1～3月份发生有关经济业务如下： 1月份：M公司销项税额为1000000元，当月准予抵扣的进项税额800000元，应交增值税200000元，公司因故未缴。月终作会计分录如下： 借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税） 200000 贷：应交税金——未交增值税 200000 2月份：M公司销项税额900000元，当月准予抵扣的进项税额1000000元，则结转下期应继续抵扣的进项税额为100000元。月终，不必进行专门的会计处理。结账后，“应交税金——应交增值税”账户的借方余额为100000元，即表明应继续抵扣的税额。 3月份：M公司缴纳1月份欠缴的增值税200000元，并缴纳滞纳金18000元。作会计分录如下： 借：应交税金——未交增值税 200000 贷：银行存款 200000 借：营业外支出 18000 贷：银行存款 18000 罚款的会计处理同上。不论滞纳金、还是罚款，在计算所得税时，均应调整增加应税所得额。 M公司销项税额1500000元，当月准予抵扣的进项税额为1100000元，再抵扣2月份尚未抵扣的100000元税额后，当月预缴增值税310000元。作会计分录如下： 借：应交税金——应交增值税（已交税金） 310000 贷：银行存款 310000 结转当月多缴增值税时： 借：应交税金——未交增值税 10000 贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税） 10000