委托加工的化妆品用于直接出售,用缴纳增值税吗?
149****3731
出售什么增值税
提问时间:2022-09-12 04:01:40
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谢炆金
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1.委托加工应税消费品,在收回的时候被加工厂代收代缴消费税。
2.收回后直接销售的,如果销售的计税价格不高于委托加工时候计算消费税的计税价格,不再征收消费税;如果销售时候的计税价格高于委托加工时候计算消费税的计税价格,要计征消费税,但委托加工时候被代收代缴的部份可以抵扣
3.收回后继续深加工成应税消费品的,被代收代缴的部份消费税,可以抵扣。 被代收代缴的消费税(7+1.5)/(1-0.15)*0.15=1.5 万 收回后80%用于深加工,相应已被代收代缴的部份消费税可以抵扣, 销售深加工产品应纳消费税9.5*0.15 - 1.5*0.8=0.225 万 剩下的20%直接销售,相应的加工时的计税价格(7+1.5)/(1-0.15)*0.2=2 万 与直接销售时的计税价格一致,所以本环节不需计征消费税。 综合,应纳消费税0.225万 教材有些内容跟实务已经不符合,要与时俱进,参看《财法[2012]〔2012〕8号》 委托方将收回的应税消费品,以不高于受托方的计税价格出售的,为直接出售,不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
2022-09-12 05:08:41
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