计算经营利润所得税

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计算应纳税所得额：

应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加-纳税调整减少。 

应纳企业所得税 = 应纳所得额 × 适用税率（25％）（小微企业税率为20％）。 

计提时。 

借：所得税费用。 

贷：应交税费--应交所得税。 

结转时。 

借：本年利润。 

贷：所得税费用。 

上交时。 

借：应交企业税费--应交个人所得税。 

贷：银行存款。 

如何计算利润表中的所得税费用。 

所得税费用是指企业经营利润应缴纳的所得税。 “所得税费用”是企业承担所得税的会计科目，为利润科目，一般不等于当期应缴纳的所得税，可能存在“暂时性差异”。

当期所得税费用是当期应缴所得税 = 应税所得 * 所得税税率（25％），其中应税所得 = 税前会计利润（即总利润） + 税收调整增加-税收调整减少。

1.纳税调整增加额：税法规定允许扣除的项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定的扣除标准的金额。如职工福利费（职工工资及薪金的14％）、工会费（2％）、职工教育经费（2.5％）、业务招待费、公益捐赠支出、广告费、业务宣传费等，以及企业已计入当期损失但根据税法规定不允许扣除的项目金额，如税收滞纳金、罚款、罚金等。

2.纳税调整减少额：税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内未弥补亏损和国债利息业务收入等。

在计算确定当期所得税（即当前应缴所得税）和递延所得税费用（或收入）的基础上，在利润表中确认为所得税费用（或收入），但不包括交易或直接计入所有者权益事项的所得税。所得税费用（或收入）=当期所得税+递延所得税费用-递延所得税。