计算土地增值税的方法
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2022-12-12 18:37:05
土地增值税
增值税不包括以继承或者捐赠方式转让房地产的行为,其中单位或者个人在转让国有土地使用权、地面建筑物及其附属物后取得的收入,需要依照法律规定,以减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的税赋。
1.土地增值税的公式为:应纳土地增值税=增值额×税率。
公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。
纳税人转让房地产所得,包括货币性所得、实物性所得和其他所得。
2.计算增值额的扣除项目:
(1)取得土地使用权所支付的价款。
(2)开发土地的成本和费用。
(3)新建房屋和配套设施的成本和费用,或旧房屋和建筑物的估价。
(4)与房地产转让有关的税费。
(5)财政部规定的其他扣除项目。
3.土地增值税实行四级超率累进税率:
(1)增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%。
(2)增加值超过扣除额50% 的部分和增加值不超过扣除额100% 的部分,税率为40% 。
(3)增值超过扣除项目金额100%且不超过扣除项目金额200%的部分,税率为50%。
(4)增值额超过其他扣除项目投资金额200%的部分,税率为60%。
4.纳税人在计算增值税时,还可以采用下列方法:
增值税税额乘以适用税率减去可扣除项目的税额,再乘以可扣除因素,具体公式如下:
(1)增值额未超过扣除项目金额50%土地增值税税额=增值额×30%。
(2)增值税额超过可扣除项目额的50%,未超过100%的土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%。
(3)增值额超过扣除项目金额100%,未超过200%的土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%。
(4)增值额超过扣除项目金额200%=增值额×100%-扣除项目金额×15%。
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