如何规划金融保险企业的营业税

金融企业营业税计税依据项目确定，保险企业营业税计税依据税种确定。

一、金融企业营业税

1.贷款业务。 

营业税=贷款利息收入×税率。 

贷款利息，是指使用自有资金或者吸收存款、发放贷款所取得的利息收入。节省税收是通过降低利率、隐瞒贷款规模来减少利息收入，然后通过其他形式向贷款企业获得补偿，实现节省税收的目的。

【示例】银行一季度取得人民币贷款利息收入50万元，一季度取得美元贷款利息收入30万美元，当季应缴营业税为（美元汇率按8.30计算）：

(500000+300000×8.30)×8% = 239200元。 

假设银行将部分贷款转化为对企业的投资，从而减少利息收入100万元，可节省营业税8万元。

2.转贷业务。 

营业税=（贷款利息-借款利息）×税率。 

业务节税的关键是提高借款利息收入，减少贷款利息收入，缩小利息差距，从而实现省税的目的。

【示例】A银行向B银行贷款1130万元，转贷给一家工厂3个月。 如A行收取利息合计3万元，向B行支付利息2万元，则该业务应缴纳的营业税为：

（30000-20000）×8％=800（元）。 

如果A银行减少了放贷的利息收入，增加了放贷的利息支出，那么3万元的利息收入就变成了2.5万元，2万元的利息支出就变成了2.5万元。这样一来，差价就为零，减少了800元的税。企业通过投资银行或其他方式将利息返还给银行。

3.中间业务。 

银行中间业务是指通过中间服务获取手续费收入的业务。其应纳税额计算公式如下：

营业税=银行手续费各业务的所得税税率。 

【示例】银行在一定季度内收取结算服务费共计人民币30万元的，应当缴纳的营业税为： 

3000000×8%=24000元。 

这部分收入节税的关键是减少手续费收入，然后通过其他渠道寻求汇兑补偿。

二、保险企业营业税

保险企业是为境内财产提供保险的业务，直接用保险费收入乘以税率计算营业税。

【示例】某保险公司为国内企业进行财产保险，一季度取得保费收入为600000元，取得美元保险收入为100000美元，则该季度应纳营业税为：

（600000+100000×8.30）×8%=114400元。 

为出口货物提供保险的，根据《营业税暂行条例》及其对行为发生地点的判断细则，该行为不在中国境内发生，不征收营业税。

初保险与分保险是相对的。初级保险业务的营业额是保费收入总额减去支付给分保险的余额。然而，分保人营业税由保人代扣代缴。

保险业在税收筹划中要注意对营业额的控制，但不能只关注营业额，因为企业投资者和"经理"层真正的最终目的是获取尽可能多的经济利益。保险业的收入部分是营业额，税收是成本的一部分。同时，保险理赔支出也是一项非常重要的支出。如果保险公司能够降低保险理赔的比例，那么税务筹划是成功的。因此，保险业税收筹划可以采用以下思路，即减少保险营业额以减少应缴纳的营业税，其减少的营业额用于防止保险理赔。

【示例】某保险公司经营一项火灾保险业务，全年营业额为500万元，客户发生火灾理赔支出300万元，则：

应缴营业税=500万元8%=40万元。 

净收入=（500-300-40）万元=160万元。 

如果保险公司为每位客户降低保险费用，但相应规定每位客户应到指定的公司购买防火设备，并按规定安装在家中。假设该措施实施后公司年营业额达到300万元，但由于购买防火设备，相应的保险理赔费用降至100万元，则： 

应交营业税= 300万元× 8% = 24万元。

净收入=(300-100-24）万元=176万元。 

由于购买消防设备保险公司和消防设备公司已经建立了良好的关系，因此可以获得部分回扣，则该项筹划将会取得成功。