看减免税是怎么计算的
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2022-04-09 14:11:39
减免税计算公式
公告明确,对从事农林牧渔业项目、国家支持的公共基础设施项目、符合条件的环保、节能节水项目、符合条件的技术转让、集成电路生产项目等特殊优惠的企业,按25%的法定税率征收。同时,享受小型微利企业、高新技术企业、技术先进型服务业企业、集成电源线路生产企业、重点软件企业、重点集成电路设计企业等税收优惠政策,对减半叠加享受减免税优惠的,予以调整。
减免税叠加优惠额度的计算公式如下:
A=需要进行叠加调整的减免所得税优惠金额。
B=A×[(减半项目所得×50%)÷(纳税调整后所得-所得减免)]。
叠加享受减免税优惠金额=A和B的孰小值。
计算减免税的例子:
税后调整400万元。
其中,符合减半增收条件的花卉种植项目收入300万元。
公司上一年度亏损为0结转,不享受其他减免所得税优惠政策。此时,公司应先选择享受项目收入减半的优惠政策,然后再享受小型微利企业所得税优惠政策,并调整叠加减免税优惠政策。计算结果如下:
税后收入:400。
扣减:300×50%=150。
弥补上一年的损失:0。
应纳税所得额:400-150=250;400-150=250 。
小型微利企业所得税优惠政策减免税额度:100×(25%-12.5%×20%)+(250-100)×(25%-50%×20%)=45。
叠加享受减免优惠金额: A=45;B=45×[(300×50%)÷(400-150)]=27;A和B的孰小值=27。
应缴税款:62.5-(45-27)=44.5。
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