发票逾期未认证,应该这样处理才比较合适
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2022-03-18 11:52:50
增值税发票管理的相关规定
根据我国现行增值税发票管理相关规定,一般商品申领红字发票需要进行相应的发票认证,即逾期未认证的发票不得申领红字发票,而非增值税抵扣项目则不需要相应的蓝字发票认证,即申领红字发票不设认证时限。
对解决这类问题的几点意见梳理如下:
1、出入库订单处理:B公司使用自制红字作为退货凭证,A公司使用自制出库红字作为抵扣销售凭证。如此一来,虽然已经完成了退货的账务处理,但这种方式存在两个问题:一是自制的原始凭证可靠性不强,不适合对外经济业务核算;二是因为税控机上的红字无法核销,所以销售的销项税不会抵扣,这会造成日后商品重新进入销售环节时重复纳税。
2.回购处理:即B公司按进货价格将货物转售给A公司,由B公司按原价开具销售发票,减少货物库存,A公司根据取得的采购发票进行进货处理,即B公司按进货价格将货物转售给A公司,B公司按原价开具销售发票,减少货物库存,A公司根据取得的进货发票进行进货处理。并增加货物的库存。但是,这种方式也存在很多问题:一是B公司是否有权销售商品?二是A、B公司虚假购销是否违反财务制度,误导会计报表的获取?三是征收附加税(如印花税、副食品管制基金等)是否合理?
3.“0税率”红字发票办理:开具0税率红字发票没有依据,但仅建议税务机关对此情况可以开具红字发票,但为避免纳税人恶意调控进项抵扣期限,只能允许开具红字发票冲抵销售收入,不得减税。这种方式也存在一些问题:一是对同一商品适用不同税率,会造成商品贬值和增值税抵扣链条断裂;二是只能解决冲销收入问题,不能抵扣原有销项税。如此一来,也会出现卖家重复征税的问题;三是红字发票与对应的蓝字发票不完全对应,会给税务机关管理带来不便?
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杨鑫
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