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如何在利润表中填写所得税费用?

所得税 转载:www.zaoge.com 546人看过 2022-02-24 10:53:55
所得税



本期应付所得税

企业年底结账时,第一步是将收入、成本、费用(所得税费用除外)等损益余额划入“本年度利润”科目。此时,“本年度利润”的余额实际上就是利润表中的“利润总额”(税前利润);第二步,如果企业在5年内有未弥补的亏损,则先补亏.第三步,按照“本年度利润”的贷方余额减去第一步弥补的亏损额(如有)的余额计算当期所得税费用;第四步,将所得税费用(包括递延利润和当期利润)结转到“本年度利润”;第五步,将“本年度利润”结转到“利润分配--未分配利润”,进一步进行利润分配。


本期所得税费用拨备分录:

借款:所得税费用

贷款:应付税金----应付企业所得税


递延所得税入账准备:

当税之间的差异属于暂时性差异时,纳税只是时间问题,当期纳税部分计入《应纳税额--应纳所得税》;由于暂时性差异,现在少缴后期内多缴的企业所得税计入“递延所得税负债”;暂时性差异导致企业所得税在现在多缴后的期间少缴的“递延所得税资产”。可见,无论是当期还是未来,暂时性差异都需要调整。而如果税协之间的差异是永久性差异,比如职工福利费用税前扣除标准不超过工资薪金总额的14%,超出部分不允许在年度税前扣除后结转,超过标准的部分,现在和未来期间都不允许税前扣除,是永久性差异,那么只需要调整当期,未来期间不存在减税问题。

当税协之间存在可抵扣差额时(今后缴纳的税款较少,如公益捐赠费用),税法规定的抵扣标准不得超过当年利润总额的12%,允许超额部分结转后3年内允许税前扣除。如果当期超标,假设未来一段时间能产生足够的利润,那么超标的部分会导致未来少缴税。应确认为递延所得税资产;另一方面,当期汇付时,调整增税,即当期多缴税):

借款:递延所得税资产

贷款:所得税费用

以上分录是两个分录的合并借款:递延所得税贷款:所得税费用。下列递延所得税负债分录也是合并分录。

如何在利润表中填写所得税费用?



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